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固定资产折旧
直线法、双倍余额递减法、年数总和法、工作量法计算折旧，生成逐年折旧明细表
使用说明
- 输入固定资产原值、预计净残值率、预计使用年限，选择折旧方法，自动生成逐年折旧明细表，可导出 CSV。
- 每年折旧额四舍五入到“分”，最后一年采用倒挤法（应计折旧总额 − 以前年度累计折旧），保证累计折旧恰好等于“原值 − 预计净残值”，不留尾差。
- 月折旧额 = 年折旧额 ÷ 12，四舍五入到分。实务中按月计提时，年末最后一个月可倒挤尾差。
- 表中“第 N 年”指折旧年度（自开始计提之月起连续 12 个月），不一定是日历年度。
- 工作量法只计算本期（本月或本年）折旧额，各期金额随实际工作量变化，不生成年度表。
四种折旧方法公式
以原值 100,000 元、预计净残值率 5%、使用年限 5 年为例（预计净残值 5,000 元，应计折旧总额 95,000 元）：
| 方法 | 公式 | 示例（第 1 年） |
|---|---|---|
| 年限平均法（直线法） | 年折旧额 = (原值 − 预计净残值) ÷ 使用年限；年折旧率 = (1 − 预计净残值率) ÷ 使用年限 | 95,000 ÷ 5 = 19,000.00 |
| 双倍余额递减法 | 年折旧率 = 2 ÷ 使用年限；年折旧额 = 期初账面净值 × 年折旧率（不扣残值）；最后两年改为直线法：(期初账面净值 − 预计净残值) ÷ 2 | 100,000 × 40% = 40,000.00 |
| 年数总和法 | 年折旧率 = 尚可使用年数 ÷ 年数总和；年折旧额 = (原值 − 预计净残值) × 年折旧率 | 95,000 × 5/15 = 31,666.67 |
| 工作量法 | 单位工作量折旧额 = 原值 × (1 − 预计净残值率) ÷ 预计总工作量；本期折旧额 = 本期工作量 × 单位工作量折旧额 | 95,000 ÷ 100,000 公里 = 0.95 元/公里 |
年数总和 = n × (n + 1) ÷ 2，5 年为 1+2+3+4+5 = 15。
双倍余额递减法示例（原值 100,000，残值率 5%，5 年）：
| 年度 | 期初账面净值 | 年折旧率 | 年折旧额 | 期末账面净值 |
|---|---|---|---|---|
| 第1年 | 100,000.00 | 40% | 40,000.00 | 60,000.00 |
| 第2年 | 60,000.00 | 40% | 24,000.00 | 36,000.00 |
| 第3年 | 36,000.00 | 40% | 14,400.00 | 21,600.00 |
| 第4年 | 21,600.00 | 直线法 | 8,300.00 | 13,300.00 |
| 第5年 | 13,300.00 | 直线法 | 8,300.00 | 5,000.00 |
双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧法，前期多提、后期少提。
会计处理要点
依据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南：
- 企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
- 固定资产应当按月计提折旧：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提。
- 固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。
- 折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等，应根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择，一经确定不得随意变更。
- 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核；发生改变的，作为会计估计变更处理（未来适用法）。
- 已计提减值准备的固定资产，应按扣除减值准备后的账面价值和尚可使用寿命重新计算折旧。
- 会计分录：借：制造费用 / 管理费用 / 销售费用 / 研发支出等，贷：累计折旧。
企业所得税规定
依据《企业所得税法实施条例》第五十九条、第六十条：
- 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定预计净残值，一经确定，不得变更。
- 当月投入使用的固定资产，应当自投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
税法最低折旧年限（除另有规定外）：
| 固定资产类别 | 最低折旧年限 |
|---|---|
| 房屋、建筑物 | 20 年 |
| 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 | 10 年 |
| 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 | 5 年 |
| 飞机、火车、轮船以外的运输工具 | 4 年 |
| 电子设备 | 3 年 |
- 加速折旧（实施条例第九十八条）：由于技术进步产品更新换代较快、常年处于强震动高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限（不得低于上表最低年限的 60%），或采取双倍余额递减法、年数总和法。
- 一次性扣除：企业新购进单位价值不超过 500 万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用扣除（财政部 税务总局公告 2023 年第 37 号，执行至 2027 年 12 月 31 日）。
- 会计折旧年限短于税法最低年限、或会计与税法折旧方法不同时，会产生暂时性差异，需在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。